Как в 2-НДФЛ должна быть отражена материальная помощь? Поможем сориентироваться в этом вопросе.

Основания

Одна из главных обязанностей бухгалтера в организации – правильно вносить сведения в документы, учитывая при этом все изменения в законодательстве. После публикации приказа Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 необходимо по-новому отражать материальную помощь в справке по форме 2-НДФЛ.

Матпомощь представляет собой денежные средства, которые выплачивают работнику организации после принятия соответствующего решения начальством. Чаще всего, деньги выдают при возникновении сложной жизненной ситуации у работника или при наступлении важного события. К таким относится регистрация брака, рождение ребенка, смерть члена семьи.

Исключение для расчета налога составляет только материальная поддержка в адрес родителей при рождении ребенка или усыновителям, опекунам. В течение первых 12 месяцев они могут получить поддержку, не облагаемую НДФЛ, в размере до 50 000 рублей.

Некоторые виды матпомощи не облагаются налогом независимо от того, в каком размере она была начислена. В данном случае не нужно отражать в 2-НДФЛ материальную помощь на 4000 рублей или даже более. К ним относят денежные средства, выплачиваемые в связи с:

• итогами стихийного бедствия;
• наступлением ЧС – аварии, наводнения, пожара. В этом случае работнику следует предоставить руководителю справку, выданную компетентным органом;
• уход в мир иной члена семьи.

Выплаты, сделанные по этим основаниям, вообще не нужно показывать в 2-НДФЛ. Закон это допускает.

Что происходит на практике

По закону налоговые агенты обязаны ежегодно составлять отчетность и сдавать в инспекцию данные о доходах своих подчиненных. Налоговыми агентами выступают работодатели, которые выплачивают зарплату и любые иные доходы своему персоналу. В справке содержатся сведения за календарный год:

• – сумма исчисленного налога;
• – сумма удержанного налога;
• – сумма уплаченного налога.

Форма справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены соответствующим приказом Федеральной налоговой службы. При заполнении документа материальную помощь следует правильно отразить в соответствующих строках. Скачать форму справки 2-НДФЛ для заполнения можно по этой ссылке « ».

Разберем конкретный пример.

После регистрации сотрудником новой семьи глава фирмы принял решение сделать ему материальную приятность в размере 15 000 рублей. С облагаемого дохода в размере 11 000 рублей (15 000 – 4000) был удержан подоходный налог. Его сумма составила 1430 рублей. Бухгалтеру необходимо принять решение о целесообразности отражения выплаты в справке 2-НДФЛ.

Поскольку часть материальной помощи в размере 4000 рублей не подпадает под налог на доходы физлиц, сумму необходимо внести в несколько строк формы 2-НДФЛ.

Так, в графу «Сумма дохода» вносят всю сумму, которая была начислена работнику в качестве материальной поддержки. При этом не берут во внимание сумму вычета. Для заполнения графы «Код дохода» необходимо воспользоваться справочником и выбрать максимально подходящее значение. Для заполнения поля «Сумма вычета» используют величину дохода, с которого нельзя удерживать налог. В данном случае эта сумма равна 4000 рублей. Строчку «Код вычета» также заполняют на основании данных из справочника.

Не забудьте обязательно отразить, в каком месяце был начислен доход и когда была сделана выплата.

Если доход не облагается налогом

Иногда целенаправленно выплачивают материальную помощь в размере, который не облагаем налогом на доходы физлиц. Например, руководитель принял решение поощрить сотрудника на 3000 рублей. При этом в течение года других подобных выплат не было.

В том случае, если часть дохода полностью не облагается налогом на доходы физлиц, бухгалтер все же должен указывать его в справке по форме 2-НДФЛ.

Выплата стороннему человеку

Может так случиться, что руководитель компании принял решение выплатить материальную помощь лицу, которое не является работником данной организации. Например, это может быть либо человек, который ранее трудился в данной организации или близкий родственник кого-либо из сотрудников. В данном случае нет необходимости заполнять форму 2-НДФЛ и подавать сведения в налоговые органы.

В соответствии с разъяснениями, данными в письме Федеральной налоговой службы, работодатель не выступает налоговым агентом по таким доходам третьих лиц.

Таким образом, при заполнении формы 2-НДФЛ материальную помощь на 4000 рублей (более и менее) следует отражать в соответствии с особенностями законодательства. Такой подход поможет избежать неточностей при сверке с налоговыми органами и штрафов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Что такое материальная помощь и как ее правильно учесть в справке 2-НДФЛ? Какой код материальной помощи отразить в справке? Для начала определимся, что же такое материальная помощь и на какие цели она дается, поскольку это является основным критерием для определения кода операции.

Итак, материальная помощь – это суммы, выплачиваемые работникам по решению работодателя на определенные цели:
- в связи с возникновением сложной жизненной ситуации (например, тяжелое материальное положение, смерть члена семьи, длительная болезнь);
- в связи с наступлением определенного события.

Учет материальной помощи одинаков для всех режимов налогообложения.

Материальная помощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда при условии, что данная выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальными нормативными актами и связана с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей.

При выплате материальной помощи по другим основаниям, она учитывается за счет чистой прибыли предприятия и в расходах компании не учитывается.

Рассмотрим основные причины выплаты матпомощи.
1. Материальная помощь выплачивается родителям - в связи с рождением ребенка в течение первого года его жизни. Не облагается НДФЛ пределах 50 000 руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей. Причем с места работы второго родителя предоставляется справка 2-НДФЛ или пишется заявление о том, что матпомощь по месту работы второго родителя не выплачивалась. Такая помощь не облагается страховыми взносами в ПФР,ОМС, ФСС в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка в расчете на каждого из родителей.

2. Материальная помощь в связи со смертью члена семьи. Данная помощь не облагается никакими налогами и взносами.

3. Матпомощь в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами (например, аварией, пожаром) при наличии справки из компетентного госоргана (например, МЧС) о факте чрезвычайного события. Данный вид помощи НДФЛ не облагается. Взносами не облагается в случае, если помощь выплачивается для возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного этими событиями.

4. Матпомощь по другим основаниям не облагается НДФЛ и взносами в пределах 4000 руб. за календарный год на одного работника.

Как отражается материальная помощь в справке 2-НДФЛ? К каким кодам относится?

1. В справке 2-НДФЛ материальная помощь не отражается:
- связи со смертью члена семьи;
- в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами (например, аварией, пожаром);
- в связи с рождением ребенка в течение первого года его жизни, если сумма матпомощи не превышает 50 000 руб. в расчете на обоих родителей;
- по другим основаниям, в том числе связанным с отпуском, если общая сумма такой матпомощи не превышает 4000 руб. за год.

2. Материальная помощь в справке 2-НДФЛ отражается:
- в связи с рождением ребенка в течение первого года его жизни, если сумма матпомощи более 50 000 руб. в расчете на обоих родителей (код дохода 2762, код вычета 508);
- по другим основаниям, в том числе связанным с отпуском, если общая сумма такой матпомощи более 4000 руб. за год (код дохода 2760, код вычета 503).

Бухгалтерский учет материальной помощи.

Если матпомощь выплачивается к отпуску, то она учитывается так же, как и заработная плата.

Д-т 20 (23, 25, 26, 44) К-т 70 – начисление матпомощи к отпуску

Д-т 70 К-т 51 (50) – выплата матпомощи

Д-т 70 К-т 68 – удержание НДФЛ с суммы материальной помощи

Д-т 20 (23, 25, 26, 44) К-т 69 – начисление страховых взносов на сумму матпомощи

Учет материальной помощи по другим основаниям.

Д-т 91 К-т 73 - начисление матпомощи

Д-т 73 К-т 51 (50) - выплата материальной помощи

Д-т 73 К-т 68- удержание НДФЛ с суммы материальной помощи

Д-т 91 К-т 69- начисление страховых взносов на сумму матпомощи

Как учесть излишне уплаченную сумму НДФЛ в справке смотрите .

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

2-НДФЛ и материальная помощь

Сведения о доходах работников, а также исчисленном, удержанном и перечисленном с этих доходов НДФЛ указываются в справке по форме 2-НДФЛ (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ ). В том числе в ней должна быть отражена и материальная помощь, выплаченная работнику. Но не всякая. Кстати, в списке кодов доходов, отмечаемых в справке 2-НДФЛ, не для каждой матпомощи есть свой код.

Так какую матпомощь надо отражать в форме, а какую нет?

Правила отражения матпомощи в 2-НДФЛ

НК устанавливает разный порядок обложения матпомощи НДФЛ в зависимости от того, по какой причине она выплачивается или какого «типа» эта матпомощь . Условно всю материальную помощь можно разделить на 2 группы: ограниченная по не облагаемой НДФЛ сумме и не ограниченная.

Так вот всякая матпомощь, которая не подлежит обложению НДФЛ в определенном размере, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ. Нужно показать всю сумму дохода в виде матпомощи и применяемый к ней вычет (в размере не облагаемой НДФЛ суммы).

Например, в 2-НДФЛ материальная помощь до 4000 руб., выплаченная работнику (п. 28 ст. 217 НК РФ), должна быть показана с кодом дохода 2760 и одновременно с кодом вычета 503. Аналогично в справке указывается единовременная выплата, начисленная работнику в связи с рождением у него ребенка. Как известно, она не облагается НДФЛ в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка, но на обоих родителей, и при условии, что выплачена она в течение года с момента рождения. Для этой матпомощи используется код дохода 2762 и одновременно код вычета 504 (