Карточка учета доходов и страховых взносов. Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов

Р аботодатели обязаны вести учет начисленных выплат и других вознаграждений, а также начисленных страховых взносов по каждому работнику. Для ведения такого учета фонды разрабатывают специальные карточки. В связи с постоянными изменениями законодательства предыдущий формат бланка перестал устраивать страхователей. Так что весьма своевременным выглядит совместное письмо Пенсионного фонда РФ (от 09.12.2014 № АД-30-26/16030) и Фонда социального страхования РФ (от 09.12.2014 № 17-03-10/08-473), где приведена новая форма карточки индивидуального учета начисленных выплат и страховых взносов.

Обязательный учет

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Это следует из ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) и ч. 1 ст. 4.8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ).

Для ведения такого учета фонды разрабатывают рекомендуемые образцы карточек. Ранее использовалась форма, приведенная в совместном письме ПФР (от 26.01.2010 № АД-30-24/691) и ФСС РФ (от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П). В связи с изменениями в законодательстве по страховым взносам появилась необходимость в ее обновлении.

О том, почему не стоит пренебрегать обязанностью по заполнению карточки, и о возможных последствиях при ее отсутствии читайте в статье Н. Романовой «Заполняем индивидуальную карточку по учету страховых взносов »

В совместном письме ПФР (от 09.12.2014 № АД-30-26/16030) и ФСС РФ (от 09.12.2014 № 17-03-10/08-473) приведена новая форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (далее - карточка). Данная форма не является обязательной к применению, можно разработать и собственный вариант. Тем не менее советуем вам адаптировать под себя форму, приведенную чиновниками, ведь в ней отражены все обязательные требования, что является гарантией правильности учета необходимых сумм.

Основной раздел карточки

В связи с изменениями в законодательстве карточка учета страховых взносов значительно расширилась, претерпел существенные поправки и ее основной раздел.

Разберемся, чем отличается новая форма карточки учета страховых взносов от предыдущего варианта.

Работники-иностранцы

С 2015 г. с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающим на территории РФ, начисляются пенсионные взносы вне зависимости от срока действия заключенных трудовых договоров. Это следует из п. 1 ст. 7 и ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ).

С нынешнего года обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством распространяется также на иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающих на территории РФ (ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ). Учтите, что указанные лица имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них работодателями страховых взносов за период не менее 6 месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай (ч. 4.1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ).

Для правильного отражения страховых взносов в карточке, заполняемой на иностранного гражданина и лица без гражданства, следует показать статус такого работника:

1 - постоянное проживание;
2 - временное проживание;
3 - временное пребывание, по заключенным трудовым договорам на срок 6 месяцев и более;
4 - временное пребывание, по заключенным трудовым договорам на срок менее 6 месяцев;
5 - высококвалифицированный специалист - постоянное проживание;
6 - высококвалифицированный специалист - временное проживание.

Предельный размер базы для начисления страховых взносов

Предельные размеры базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС теперь различаются. В 2015 г. суммы следующие (постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г.»):

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС РФ, - 670 000 руб.;
на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые в ПФР, - 711 000 руб.

При этом предельный размер базы для начисления взносов в ФФОМС и вовсе отменен (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Именно поэтому в таблицу включены строки о сумме выплат, превышающих предельную базу для начисления страховых взносов, с подразделением на взносы в ПФР и ФСС.

Накопительная часть пенсии

С 2014 г. работодатели не делят пенсионные взносы на страховую и накопительную части. ПФР осуществляет это самостоятельно, в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (п. 2.1 ст. 22 Закона № 167-ФЗ). Поэтому из карточки учета страховых взносов убрали разбивку ОПС на страховую и накопительную части.

ТФОМС

С 2011 г. все медицинские взносы перечисляются единым платежом в ФФОМС. Ведь страховщиком по обязательному медицинскому страхованию является Федеральный фонд. Это следует из ст. 12 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации». Поэтому не удивительно, что из карточки наконец-то убрали информацию о взносах в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Данные о дополнительных взносах

В карточке появился специальный раздел для отражения сведений о дополнительных взносах в зависимости от класса специальной оценки условий труда (страница 2 карточки).

Напоминаем, что с 2013 г. введен дополнительный тариф страховых взносов для работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах. При этом с 2014 г. установлена дифференциация указанных тарифов в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Специальная оценка условий труда проводится в соответствии с Федеральным законом № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».

В карточке предусмотрены отдельные строки по выплатам и дополнительным взносам в зависимости от того, была ли проведена специальная оценка условий труда рабочих мест, а также по классам условий труда (О4 - опасные, В3.4 - вредные 3.4, В3.3 - вредные 3.3, В3.2 - вредные 3.2, В3.1 - вредные 3.1).

Учет выплаченных пособий

Отдельный раздел карточки посвящен учету сумм страхового обеспечения на цели обязательного социального страхования (страница 3 карточки). В предыдущем варианте формы сумму начисленных пособий указывали без разбивки на конкретные виды выплат.

В карточке следует отразить выплаты по видам пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

пособие по временной нетрудоспособности;
пособие по беременности и родам;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
оплата четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами;
социальное пособие на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.

Также указывают выплаты по видам пособий по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве;
пособие по временной нетрудоспособности в связи с профессиональными заболеваниями;
оплата отпуска для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством);
финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний.

26 января 2010 года Пенсионный фонд и Фонд социального страхования РФ утвердили форму Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (Письмо ПФР от 26.01.2010 г. №АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 г. №02-03-08/08-56П).

Как видно из названия, такую карточку надо завести на каждого работника (или другого гражданина, которому вы выплачивали какие-либо доходы). Эта карточка – аналог индивидуальной карточки по ЕСН, применяемой в 2009 году и ранее (хотя и не похожа на нее). Заводится она на календарный год (все показатели с разбивкой по месяцам). В ней отражаются начисленные выплаты, выделяются не облагаемые взносами суммы, а также рассчитывается база страховых взносов и суммы самих взносов:

– Фонд медицинского страхования (федеральный и территориальный);

– ФСС (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Также в карточке отражаются суммы пособий, начисленных за счет средств ФСС.

В индивидуальной карточке суммы начисленных выплат и страховых взносов надо отражать в рублях и копейках. Лучше так и платить, как получается при расчете взносов по всей организации – в рублях с копейками, не округляя до рублей.

А еще учтите, что новая форма карточки – рекомендованная. Пользоваться ею не обязательно – если вас что-то не устраивает в рекомендованной форме, можно разработать свою. Например, можно дополнить ее строками для расчета взносов \”на травматизм\” (тогда у вас будет видна в одной карточке полная картина по выплатам работнику и начисленным с них взносам). Но все равно делать это будет легче, если взять за основу форму карточки, разработанную внебюджетными фондами.

Пример заполненной карточки смотрите на странице 14 нашей газеты.

В принципе, вопросов по заполнению карточки у вас возникнуть не должно. Но хотелось бы озвучить несколько правил.

В верхней части карточки указывается наименование работодателя и его данные, а чуть ниже – информация о работнике.

Чуть правее указывают ставки взносов, которые применяются работодателем.

Каждая сумма, которая указывается в таблице – будь то сумма заработной платы, либо необлагаемые суммы указываются как бы дважды – за месяц и нарастающим итогом. В нашем примере суммы нарастающим итогом мы выделили.

Работодатель указывает сначала суммы выплат, направляемых в пользу работников.

– \”ч. 7 ст. 8\” – в данной строке фиксируются суммы (фактически произведенные и документально подтвержденные расходы), уменьшающие доходы, полученные по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных ст. 8 Федерального закона №212-ФЗ размерах;

– \”ч. 1, 2 ст. 9\” – отражаются необлагаемые доходы. Речь идет о государственных пособиях; компенсационных выплатах; суммах единовременной материальной помощи; доходах членов семейных общин коренных малочисленных народов Севера; суммах страховых платежей по договорам добровольного личного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения; дополнительных страховых взносах, уплаченных работодателем не более 12 000 руб. в год; стоимости проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно и т.д. Также по данной строке отражают командировочные расходы. Это самая распространенная строка;

– \”п. 1 ч. 3 ст. 9\” – в базу для начисления страховых взносов в части ОПС не включаются суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;

– \”п. 2 ч. 3 ст. 9\” – эти строки отражают выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в ФСС: вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Ниже указывается база для начисления взносов в ПФР, медстрах и ФСС отдельно.

По итогам года карточка подписывается главным бухгалтером или предпринимателем.

Совокупность этих карточек по всей фирме и дает возможность заполнить отчетность по форме РСВ-1. Обратите внимание, что в карточке указываются только суммы начисленных взносов. Про уплату взносов в ней вообще нет речи!

Карточка индивидуального учета начисленных выплат - это форма, которая используется для учета сумм начисленных страховых выплат. О том, как ее заполнить, какие данные внести, расскажем в статье.

Хозяйствующие субъекты (организации и индивидуальные предприниматели) при заполнении всех документов по поводу выплаты страховых взносов должны обратить внимание, что с 01.01.2017 администрирование этих платежей передано Федеральной налоговой службе. В Налоговый кодекс ведена новая глава 34, посвященная страховым взносам.

Также необходимо убрать все графы, касающиеся выплат на травматизм, то есть предназначенные для страхования на случай получения травмы на производственном объекте или возникновения профзаболевания. Дело в том, что они по-прежнему уплачиваются в ФСС. Однако можно вести и общую карточку, если это удобно.

Как заполнить

Основные принципы оформления карточки:

она заводится на календарный год;
все показатели приводятся с копейками;
показатели приводятся за каждый месяц нарастающим итогом.

Большинство страхователей обязано оформлять только первую страницу.

Данные, вносимые в карточку

идентифицирующие данные об организации: фирменное наименование, ИНН и КПП;
коды тарифов. Они единые, их можно узнать из ст. 425 НК РФ (ПФ РФ — страховая часть и с превышения СЧ, ФСС, ОМС);
фамилия, имя и отчество работника — застрахованного лица, данные о наличии или отсутствии у него инвалидности, страховой номер, ИНН, дата вступления в должность (заключения трудового договора).

На этом шапка заканчивается и начинается табличная часть:

суммы всех выплат в пользу сотрудника, облагаемые и не облагаемые взносами, указываются отдельно;
базы для исчисления данных обязательных платежей;
суммы начисленных платежей по каждому виду обязательного страхования. По пенсионным отчислениям указываются отдельно суммы платежей с не превышающих предельную величину базы и с превышающих;
пособия, выплаченные в связи с наступлением страхового случая по соцстрахованию. Подробно этому посвящена страница 3.

Все показатели должны быть указаны точно как за конкретный месяц, так и нарастающим итогом.

Существенное изменение законодательства, такое как замена ЕСН на страховые взносы, привело к необходимости сменить привычные документы на новые. В частности, Пенсионный фонд совместно с Фондом соцстраха разработали новую карточку учета начисленных выплат и сумм начисленных страховых взносов. В основу новой формы легла всем известная индивидуальная карточка учета выплат физлицам и начисленного ЕСН для "упрощенцев" и организаций на общей системе, показатели которой были изменены и приведены в соответствие с законодательством о страховых взносах.

Как и прежде, организации-работодатели обязаны вести учет выплаченных физлицам доходов. Это следует из п. 6 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).

Ранее для этого налогоплательщики пользовались карточками индивидуального учета по ЕСН, форма и Порядок заполнения которых были утверждены Приказом МНС России от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443. С отменой ЕСН старые карточки потеряли актуальность, и Пенсионный фонд и Фонд соцстраха в начале года опубликовали новую форму карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (Письмо ПФР от 26 января 2010 г. N АД-30-24/691, ФСС РФ от 14 января 2010 г. N 02-03-08/08-56П).

Новая , как и прежде, предусматривает ежемесячное отражение выплат в течение всего расчетного периода (календарного года) (п. п. 3, 4 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ). Исходя из них, организации и предприниматели исчисляют ежемесячные страховые платежи.

В карточке индивидуального учета фиксируются все выплаты, отражаются не облагаемые взносами суммы, а также рассчитывается база страховых взносов и суммы самих взносов во все фонды: в ПФР, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС), в Фонд социального страхования (ФСС).

К сведению. В Письме Пенсионного фонда и Фонда социального страхования приведена рекомендуемая форма карточки. Организации вправе вносить свои коррективы в предложенную форму, добавлять, объединять или выделять отдельные графы исходя из практической целесообразности. Кроме того, разрешается разработать собственную форму карточки.

Разберем подробнее разделы нового документа и нюансы их заполнения.

Шапка

В заголовке карточки необходимо указать, за какой год она составлена, а также проставить номера страниц. Нумерация страниц сквозная, то есть ведется сплошным способом.

В первой строке шапки отражается информация о плательщике страховых взносов, его ИНН и КПП.

Необходимо, как и раньше, указать страховой номер, гражданство и дату рождения работника. При этом в новую карточку добавлен такой показатель, как ИНН физлица. Однако он может и не заполняться, если информация об идентификационном номере налогоплательщика у организации отсутствует.

В рекомендуемой карточке не требуется указывать номер и серию паспорта работника, его пол, место жительства, должность, вид и номер договора, а также дату назначения на должность. Данные показатели признаны несущественными и исключены из новой формы документа.

А вот информация об инвалидности остается обязательной. Если работник - инвалид, то достаточно указать срок действия справки (дата выдачи и дата окончания действия), а номер справки указывать нет необходимости.

К сведению. С формой карточки можно ознакомиться на официальном сайте ФСС РФ (www.fss.ru) в разделе "Предприятиям и организациям".

О тарифах

Небольшая таблица в правой части карточки отражает информацию о применяемом организацией тарифе страховых взносов.

Код тарифа

В первой строке данной таблички указывается код тарифа, который можно найти в Справочнике кодов тарифов плательщиков страховых взносов.

В 2010 г. учреждения, уплачивающие страховые взносы по основному тарифу, указывают код 01.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйства, указывают код тарифа 02.

Код тарифа 03 указывают:

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (ТВОЭЗ) и производящие выплаты физическим лицам, работающие на территории ТВОЭЗ;

Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН, используют код тарифа 04.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, а также организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие только ЕНВД, используют код тарифа 05 (но с 2011 г. уплачивают страховые взносы по основному тарифу).

Размер тарифа

В графе "%" указывается размер тарифа страховых взносов. Основной тариф страховых взносов в 2010 г.:

Пенсионный фонд - 20 процентов;

Фонд социального страхования - 2,9 процента;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1 процента;

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2 процента.

По обязательному пенсионному страхованию (ОПС) указывается тариф на страховую часть, на накопительную часть и дополнительные отчисления. Пенсионное страхование осуществляется с учетом года рождения работника. Основной страховой тариф на ОПС в 2010 г.:

На финансирование страховой части трудовой пенсии для лиц 1966 года рождения и старше - 20 процентов, для лиц 1967 года рождения и моложе - 14 процентов;

На финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе - 6 процентов.

На обязательное медицинское страхование (ОМС) тарифы указываются также с разбивкой на федеральный и территориальный фонды - 1,1 и 2 процента соответственно.

Тело карточки

В связи с тем что названия строк и показателей основной таблицы содержат много ссылок на пункты, части и статьи Федерального закона N 212-ФЗ, приходится постоянно обращаться к тексту Закона, что не добавляет удобства в работе бухгалтера.

Рассмотрим по порядку все показатели, подлежащие заполнению.

Каждый показатель в карточке имеет две строки: по первой строке указывается сумма за месяц, по второй - с начала года нарастающим итогом.

"Выплаты в соответствии с ч. 1 - 2 ст. 7 212-ФЗ"

В данной строке фиксируются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Здесь также указываются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

"Суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии с 212-ФЗ"

- "ч. 7 ст. 8" - в данной строке фиксируются суммы (фактически произведенные и документально подтвержденные расходы), уменьшающие доходы, полученные по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ размерах;

- "ч. 1, 2 ст. 9" - отражаются необлагаемые доходы. Речь идет о государственных пособиях; компенсационных выплатах; суммах единовременной материальной помощи; доходах членов семейных общин коренных малочисленных народов Севера; суммах страховых платежей по договорам добровольного личного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения; дополнительных страховых взносах, уплаченных работодателем не более 12 000 руб. в год; стоимости проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно и т.д. Также по данной строке отражают командировочные расходы;

- "п. 1 ч. 3 ст. 9" - в базу для начисления страховых взносов в части ОПС не включаются суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;

- "п. 2 ч. 3 ст. 9" - эти строки отражают выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в ФСС: вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

"Суммы выплат, превышающих установленные ч. 4 ст. 8 212-ФЗ"

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих данный предел, страховые взносы не взимаются. Эти превышения и должны быть отражены по данной строке.

"База для начисления страховых взносов на ОПС", "...на ОМС" и "...в ФСС"

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением выплат, не облагаемых взносами, и выплат, превышающих предел, установленный ч. 4 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ (415 000 руб.).

"Начислено страховых взносов на ОПС", "...на ОМС" и "...в ФСС"

Как следует из названия, раздел отражает информацию о начисленных взносах в Пенсионный фонд, Федеральный и территориальные медицинские фонды и Фонд соцстраха.

Страховые взносы в Пенсионный фонд следует отразить с разбивкой на страховую часть, накопительную часть и дополнительный тариф.

Взносы на ОМС также подразделяется в карточке на страховые взносы в Федеральный и территориальные медицинские фонды.

В следующей строке бухгалтер показывает суммы взносов, начисленных в ФСС.

"Начислено пособий за счет средств ФСС"

В последней строке карточки фиксируются полученные от соцстраха денежные средства в виде пособия на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, социального пособия на погребение и т.д. (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").

Чтобы внести большую ясность в правила заполнения новой карточки учета, разберем большинство показателей на примере.

Пример. В ООО "Музыка" работает С.А. Петров (1980 г. р.) на должности продавец-консультант. С Петровым заключен трудовой договор с окладом 20 000 руб. Также ООО "Музыка" перечисляет дополнительные пенсионные взносы за работников в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ в размере 1000 руб. в месяц.

В январе 2010 г. Петров получил премию в размере 1500 руб.

В феврале 2010 г. ООО "Музыка" выплатило Петрову материальную помощь в размере 2000 руб.

В марте 2010 г. с Петровым был заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг по настройке музыкальных инструментов с вознаграждением в размере 5000 руб.

В апреле 2010 г. Петрову начислена заработная плата в размере 16 300 руб. и пособие по временной нетрудоспособности в размере 2850 руб. (в том числе 1710 руб. за счет средств ФСС).

Заполняем данные первого раздела - строки "Выплаты в соответствии с ч. 1 - 2 ст. 7 212-ФЗ":

январь: 22 500 руб. (20 000 + 1500 + 1000);

февраль: 23 000 руб. (20 000 + 2000 + 1000);

март: 26 000 руб. (20 000 + 5000 + 1000);

апрель: 20 150 руб. (16 300 + 2850 + 1000).

Заполняем данные второго раздела - строки "Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ":

По строке "ч. 7 ст. 8": выплат не производилось.

По строке "ч. 1, 2 ст. 9":

январь: 1000 руб. (п. 6 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ);

февраль: 3000 руб. (1000 + 2000) (п. 6 ч. 1 ст. 9, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ);

март: 1000 руб. (п. 6 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ);

апрель: 3850 руб. (1000 + 2850) (п. 1 ч. 1 ст. 9, п. 6 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

По строке "п. 1 ч. 3 ст. 9": выплат не производилось.

По строке "п. 2 ч. 3 ст. 9":

март: 5000 руб. (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

Строки раздела "Сумма выплат, превышающая установленную ч. 4 ст. 8 212-ФЗ" не заполняются, так как нарастающим итогом база для начисления страховых взносов не превысила 415 000 руб.

Заполняем данные раздела - строки "База для начисления страховых взносов на ОПС":

январь: 21 500 руб. (22 500 - 1000);

февраль: 20 000 руб. (23 000 - 3000);

март: 25 000 руб. (26 000 - 1000);

апрель: 16 300 руб. (20 150 - 3850).

Заполняем данные раздела - строки "База для начисления страховых взносов на ОМС".

Строки данного раздела заполняются аналогично предыдущему, так как база для начисления взносов на пенсионное страхование в нашем случае равна базе для начисления взносов на медицинское страхование.

Заполняем данные раздела - строки "База для начисления страховых взносов в ФСС".

Не облагаются страховыми взносами в ФСС вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Это означает, что в марте 2010 г. база для начисления взносов в ФСС будет отличаться от базы на пенсионное и медицинское страхование. В остальные месяцы базы для начисления взносов по всем фондам совпадают.

Март: 20 000 руб. (26 000 - 1000 - 5000).

Заполняем данные раздела - строки "Начислено страховых взносов на ОПС" согласно страховым тарифам.

Страховая часть:

январь: 3010 руб. (21 500 руб. x 14%);

февраль: 2800 руб. (20 000 руб. x 14%);

март: 3500 руб. (25 000 руб. x 14%);

апрель: 2282 руб. (16 300 руб. x 14%).

Накопительная часть:

январь: 1290 руб. (21 500 руб. x 6%);

февраль: 1200 руб. (20 000 руб. x 6%);

март: 1500 руб. (25 000 руб. x 6%);

апрель: 978 руб. (16 300 руб. x 6%).

Заполняем данные раздела - строки "Начислено страховых взносов на ОМС" согласно страховым тарифам.

январь: 236,5 руб. (21 500 руб. x 1,1%);

февраль: 220 руб. (20 000 руб. x 1,1%);

март: 275 руб. (25 000 руб. x 1,1%);

апрель: 179,3 руб. (16 300 руб. x 1,1%).

январь: 430 руб. (21 500 руб. x 2%);

февраль: 400 руб. (20 000 руб. x 2%);

март: 500 руб. (25 000 руб. x 2%);

апрель: 326 руб. (16 300 руб. x 2%).

Заполняем данные раздела - строки "Начислено страховых взносов в ФСС" согласно страховым тарифам:

январь: 623,5 руб. (21 500 руб. x 2,9%);

февраль: 580 руб. (20 000 руб. x 2,9%);

март: 725 руб. (25 000 руб. x 2,9%);

апрель: 472,7 руб. (16 300 руб. x 2,9%).

В заключение

Печать организации ставить необязательно, так как специального места ("М.П.") в карточке не предусмотрено. Достаточно удостоверить карточку учета подписью главного бухгалтера.

Копейка рубль бережет

Алгоритм округления тех или иных сумм при расчете страховых взносов аналогичный округлению при расчете ЕСН.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ). Однако в индивидуальной карточке ежемесячные суммы начисленных выплат и страховых взносов надо отражать в рублях и копейках. В противном случае при итоговом подсчете это может привести к искажению сумм взносов по всей организации в целом. Таким образом, индивидуальная карточка заполняется с учетом копеек, а показатели подлежат округлению только после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику.

Взносы на "травматизм"

Учтите, что взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не учтены в данной карточке. Это связано с тем, что база для начисления по ним отличается от базы по страховым взносам во внебюджетные фонды.

При этом бухгалтеры вправе самостоятельно дополнить карточку учета строками для расчета взносов "на травматизм".

Страховые взносы начисляют все работодатели, производящие выплаты работникам. С 01.01.2017 контролируют их начисление и уплату налоговые органы. С этой даты введена в действие , в которой прописаны правила расчета и уплаты соцвзносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Какую форму использовать

Нынешним налоговым законодательством бланк учетной карточки не установлен. Следовательно, разработать и утвердить ее каждая компания должна самостоятельно. ФНС рекомендует взять за основу бланк, утвержденный ПФР.

До 2017 года страховые взносы администрировались внебюджетными фондами: ПФР и ФСС. Правила расчета страховых взносов были изложены в Федеральном законе № 212-ФЗ от 24.07.2009.

Именно эти две организации в совместном письме разработали и рекомендовали форму карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных соцвзносов (Письма ПФР № АД-30-26/16030 и ФСС ПФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014).

Бланк ПФР и ФСС

Разрабатываем и утверждаем собственную форму

Используемый организацией бланк карточки учета страховых взносов необходимо утвердить в учетной политике. Рассматриваемый регистр должен содержать следующие сведения:

данные организации: наименование, ИНН, КПП;
данные работника: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС;
сведения о трудовом договоре (номер, дата);
информацию о наличии, отсутствии инвалидности;
тарифы, используемые при расчете соцвзносов;
суммы выплат работнику: ежемесячно и нарастающим итогом с начала года;
суммы начисленных страховых взносов ежемесячно и нарастающим итогом с начала года;
суммы выплаченных пособий за счет ФСС.

Взяв за основу форму, утвержденную ПФР и ФСС, удалив ненужную и дополнив необходимую информацию, указав необходимые ссылки на статьи НК РФ, мы получили бланк.

Бланк карточки учета соцвзносов

Образец заполнения

Заполним разработанный бланк сведениями на условном примере.

ООО «Компания» уплачивает страховые взносы по обычным тарифам, сотруднику Семенову С.С. инвалидность не установлена. Сумма месячной заработной платы составляет 100 000 руб. За год начисленное вознаграждение достигло предельных баз для расчета страховых взносов. Напомним, что предельные суммы выплат для начисления соцвзносов в 2019 г. составляют.