На одного работника — два исполнительных листа. Удержания из заработной платы по исполнительным документам Есть два исполнительных листа
На сотрудника нашей организации в течение нескольких лет поступали постановления от службы судебных приставов на взыскание части дохода по исполнительным листам.Всего поступило 3 постановления, все по гражданским делам, в каждом указано удерживать 50% дохода. Помимо этого, на данного работника имеется судебный приказ об удержании алиментов на 3-х несовершеннолетних детей в размере 50% дохода. Какой максимальный процент заработка я должна удерживать, чтобы удовлетворить все требования? Какой процент в данном случае полагается на алименты несовершеннолетним детям?
Если речь идет об исполнительных документах разной очереди – например, алименты и задолженность по кредиту, то требования каждой последующей очереди удовлетворяются только после полного погашения требований предыдущей очереди.
Если исполнительные листы одной очереди – например, алименты и возмещение вреда здоровью, то удержания производятся пропорционально.
По алиментам можно удерживать до 70 процентов, по остальным требованиям – до 59 процентов. Подробнее – в материалах ниже в обосновании.
Нины Ковязиной , заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
Как производить удержания из зарплаты по исполнительным документам разной очереди
Требования каждой последующей очереди удовлетворяйте только после полного погашения требований предыдущей очереди* (ч. 2 ст. 111 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). При этом соблюдайте ограничения , установленные Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.
Пример определения последовательности удержаний по нескольким исполнительным документам разной очереди
В организации имеется исполнительный лист на взыскание с доходов А.С. Кондратьева алиментов в размере 25 процентов месячного дохода.
В апреле в организацию поступил еще один исполнительный лист на взыскание с Кондратьева сумм в погашение невозвращенной ссуды – 5500 руб.*
Ежемесячная зарплата Кондратьева составляет 25 000 руб.
К апрелю доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили ограничение, установленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Поэтому стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются.
Сумму удержаний за апрель бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке.
Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:
25 000 руб. – 25 000 руб. ? 13% = 21 750 руб.
В первую очередь из дохода Кондратьева бухгалтер удержал алименты:
21 750 руб. ? 25% = 5437,50 руб.
Во вторую очередь из дохода Кондратьева бухгалтер удержал ссуду. Максимальный размер удержания по данному листу составляет 50 процентов от суммы заработка. При этом часть от этого лимита уже направлена на алименты. Следовательно, бухгалтер рассчитал удержание следующим образом:
21 750 руб. ? 50% – 5437,50 руб. = 5437,50 руб.
Оставшуюся часть непогашенной ссуды в размере 62,5 руб. (5500 руб. – 5437,50 руб.) бухгалтер удержал из дохода Кондратьева в следующем месяце.
Сколько денег из зарплаты можно удержать по исполнительным листам- наглядные примеры
Алименты и прочие удержания одной очереди
Размер удержаний: по алиментам и по возмещению ущерба здоровью максимум - 70 процентов. Для остальных исполнительных листов - 50 процентов.*
У исполнительных листов есть определенная очередность. В первую очередь взыскивают алименты, возмещение ущерба здоровью, ущерба лицам, потерявшим кормильца, а также возмещение морального вреда. Во вторую очередь - требования, связанные с платежами в бюджет. Например, штрафы или суммы налогов. В третью очередь - все остальное (ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ , глава IV Методических рекомендаций ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01–16).
В то же время долги по нескольким исполнительным листам одной очереди требуется удерживать одновременно (ч. 3 ст. 111 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). В такой ситуации общая сумма взыскания будет зависеть от того, укладывается ли общая ежемесячная сумма удержаний по всем листам в лимит.*
Сумма ежемесячных удержаний по всем листам больше лимита. В этой ситуации долги удерживают пропорционально сумме по каждому из листов* (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ , глава IV Методических рекомендаций № 01–16). При этом используют такую формулу:
Алименты на ребенка и долг по кредиту
Размер удержаний: сначала нужно удержать алименты. Лимит по ним - 70 процентов. И только если доходов хватает, переходить к листам второй очереди, а потом - третьей. Для них лимит - 50 процентов.
Если на работника пришло два исполнительных листа разной очереди, долг по второму из них удерживайте только после погашения задолженности по первому листу. Например, если один лист на алименты, а второй по займу, сначала удерживайте алименты. А потом остаток от той суммы, которую вы вправе удержать с работника, направляйте уже на погашение задолженности по кредиту.
В этом случае надо учитывать такой момент. Повышенный 70-процентный лимит удержаний, установленный для алиментов, не распространяется на листы следующих очередей. Для них лимит все равно остается 50-процентным.*
Осторожно!
Если на работника пришло два исполнительных листа разной очереди, долг по второму из них удерживайте только после погашения задолженности по первому листу.
Скажем, по исполнительному листу на возмещение вреда здоровью (задолженность по которому удерживают в первую очередь) направляют 60 процентов дохода человека. Значит, по листам, на погашение которых можно направлять не более 50 процентов заработка (например, на погашение задолженности по налогам), начать удержания можно только после того, как будет полностью выплачено возмещение вреда здоровью.
Правда, иногда судьи приходят к выводу, что в подобных ситуациях максимальный предел удержаний может составлять 70 процентов (апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 7 июня 2012 г. по делу № 6503/12). Но, как мы выяснили, специалисты Федеральной службы судебных приставов считают, что повышенный лимит нельзя распространять на исполнительные листы, для которых действует 50-процентная планка.
Взыскиваемая сумма также зависит от того, хватает лимита на то, чтобы удержать все долги, или нет.
Сумма удержания по каждому листу укладывается в лимит. В этом случае надо полностью взыскать сумму по всем листам.
Частая ошибка
Определяют максимальный размер удержаний до вычета НДФЛ. А нужно брать сумму на руки.
Пример 4: Как удерживать долг, если на работника пришло два исполнительных листа разной очереди
ООО «Весна» на основании исполнительного листа взыскивает с доходов В. П. Суворова алименты в размере 25 процентов месячного дохода.
В сентябре в организацию поступил еще один исполнительный лист на взыскание с Суворова 10 000 руб. в погашение невозвращенного кредита.
Ежемесячная зарплата Суворова составляет 50 000 руб.
С начала года доходы Суворова, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили 280 000 руб. Поэтому стандартные налоговые вычеты работнику не полагаются.
Сумму удержаний за сентябрь бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке. Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:
50 000 руб. – 50 000 руб. x 13% = 43 500 руб.
В первую очередь из дохода Суворова бухгалтер удержал алименты:
43 500 руб. x 25% = 10 875 руб.
Во вторую очередь из дохода Суворова бухгалтер удержал ссуду. Максимальный размер удержания по данному листу составляет 50 процентов от суммы заработка. При этом часть от этого лимита уже направлена на алименты. Следовательно, бухгалтер рассчитал сумму возможного удержания следующим образом:
43 500 руб. x 50% – 10 875 руб. = 10 875 руб.
Таким образом, бухгалтер уже в сентябре может удержать всю сумму задолженности по кредиту, так как она укладывается в лимит (10 000
Общая сумма по всем листам не укладывается в лимит. В этом случае сначала надо взыскать долг по первому листу. А второй лист будет ждать исполнения до тех пор, пока не закроется задолженность по предыдущему.*
Пример 5: На работника пришло два исполнительных листа разной очереди, но денег хватает только на один
Используем условие предыдущего примера. Но предположим, что с работника удерживают алименты на троих детей в размере 50 процентов от его заработка. В таком случае удержать с него еще и задолженность по ссуде не получится до тех пор, пока он платит алименты на всех детей. Ведь для нее максимальный лимит - 50 процентов. И до 70 процентов он не увеличивается.*
Как известно, работодатель обязан производить удержания из зарплаты работников, если на предприятие поступают исполнительные листы. Случается так, что на одного сотрудника имеется несколько таких документов, и тогда бухгалтер начинает задаваться вопросами про очередность удержаний по исполнительным листам. Из данной статьи вы узнаете, в каком порядке проводить удержания, в каком размере удерживать часть зарплаты, что делать при недостатке средств на погашение всех задолженностей.
Максимально возможный размер удержаний по исполнительным листам
Важно! Если согласно исполнительным листам работник должен выплачивать суммы меньше тех, что он готов перечислять добровольно, бухгалтеру следует принять заявление о необходимости удержания больших по сумме выплат.
Проводя удержания из заработной платы работника компании, необходимо помнить о максимально возможных размерах вычетов, установленных законом – сотруднику также необходимо на что-то жить, а потому нельзя допустить выплаты слишком маленьких сумм. Действующее трудовое законодательство обязывает бухгалтеров соблюдать следующие границы:
- удерживать 20% суммы оклада разрешено в общем случае;
- производить вычет в размере 50% позволено только в случаях, регламентированных федеральным законодательством (выходное пособие, оплата труда по условиям трудового соглашения, авторские вознаграждения);
- 70% зарплаты может быть удержано только в редких случаях, таких как необходимость перечисления алиментов сразу на нескольких детей младше 18 лет, компенсации ущерба здоровью граждан, а также урона, причиненного по причине смерти кормильца семьи из-за виновных действий работника или по причине совершения сотрудником преступления.
Очередность удержаний по исполнительным листам
Сразу, как на предприятие поступают исполнительные листы от судебных приставов, сотрудник должен быть уведомлен о предстоящих удержаниях. Затем бухгалтер должен ознакомиться с основаниями для оформления и передачи исполнительных листов и определить очередность удержания:
| Очередь | Вид задолженности |
| 1-ая | Алиментные выплаты;
компенсации морального ущерба; компенсации урона, ставшего следствием преступных действий; компенсации ущерба, связанного со смертью кормильца; компенсация ущерба, причиненного чьему-либо здоровью (включая случаи ДТП). |
| 2-ая | Оплата работы людей, трудившихся на основании трудового соглашения;
выходное пособие; |
| 3-я | Обязательные взносы в государственный бюджет и внебюджетные фонды |
| 4-ая | Прочие задолженности (к примеру, банковские займы, штрафы, судебные издержки) |
Очередность удержаний по исполнительным листам: порядок действий при удержании средств
Бухгалтер, который производит удержания из зарплаты, должен действовать по следующей схеме:
- Рассчитать совокупный заработок сотрудника, учитывая только те выплаты, с которых можно проводить удержания.
- Удержать НДФЛ по стандартной ставке в 13%.
- Провести расчет общего размера долга по исполнительным листам.
- Проверить предельно возможную сумму удержаний.
- Рассчитать размеры удержаний, составив пропорцию для грамотного распределения доступных для взыскания средств.
Как рассчитать величину удержаний по исполнительным листам
Чтобы выяснить, в каком размере произвести удержание из оклада работника, можно воспользоваться следующей формулой:
ВУ1Л = ПСУ х СЗИЛ: ОСД ,
где ВУ1Д – величина удержания по 1 исполнительному листу (ежемесячно);
ПСУ – предельная сумма удержания (после вычета НДФЛ);
СЗИЛ – сумма задолженности согласно исполнительному листу;
ОСД – общая сумма долгов по всем исполнительным листам.
Очередность удержаний по исполнительным листам: пример удержания по двух исполнительным листам
Первого августа 2017 года на программиста Игнатьева Валентина бухгалтер получил исполнительный лист, согласно которому должно проводиться удержание из зарплаты алиментов на его малолетнего сына в размере 25% от оклада. Позднее, первого сентября 2017 года, на Валентина приходит другой исполнительный лист – оказывается, он задолжал банку по кредитным платежам . После вычета из заработной платы НДФЛ по ставке 13% программист получает 75 тысяч рублей .
Бухгалтер в первую очередь выясняет, в какой очередности производить взыскания:
- Алименты являются удержанием первой очереди.
- Кредиты, займы и прочие платежи являются удержаниями четвертой очереди.
В августе бухгалтер удерживает только алименты, а с сентября 2017 года удерживаются:
- алиментные выплаты в сумме 18750 рублей (75000 х 0,25) ;
- задолженность по кредиту в сумме 18750 (37500 – 18750) .
Экспертное мнение к вопросу о том, как проводить удержания по исполнительным листам при нехватке зарплатных денег
Бухгалтер компании, который заметил, что суммы заработной платы работника-должника не хватает для оплаты всех имеющихся у него долгов по исполнительным листам, должен действовать, руководствуясь следующими правилами:
- Необходимо соблюдать очередность удержаний (представлена в таблице выше), даже если по исполнительным листам второй очереди задолженности более крупные, чем по документам первой очереди.
- Если исполнительные листы представлены для проведения удержаний одинаковой очереди (2 исполнительных листа по удержаниям первой очереди, например), нужно удовлетворять требования пропорционально размеру суммы задолженности.
Рассмотрим отдельные ситуации, связанные с удержанием из заработка сотрудника по исполнительным документам.
«Поздний» исполнительный лист
В исполнительном листе, по которому организация удерживает доходы работника, указывают сумму таких удержаний (в процентах от заработка) и дату, с которой их необходимо производить. организация может получить лист позже даты начала удержаний, обозначенной в нем. Например, по исполнительному листу удержание необходимо производить с октября, а лист поступил в организацию лишь в декабре. Возникает вопрос: нужно ли доудерживать те или иные суммы за период с октября по ноябрь?
Нет, не нужно. По статье 98 Закона № 229-ФЗ организация-работодатель должна производить удержания по исполнительному листу со дня его получения. Только после этого у нее появляется соответствующая обязанность. Следовательно, в приведенном случае доудерживать какие-либо суммы за октябрь и ноябрь не нужно. Все удержания начинаются в месяце поступления исполнительного листа (то есть в декабре). Если он был получен организацией в середине или конце месяца, то есть до момента начисления сотруднику заработной платы, за этот месяц удержания производятся в полном размере, указанном в листе. Средства по исполнительному листу переводят взыскателю в трехдневный срок.
Задолженность сотрудника, которая сформировалась в период до получения исполнительного листа организацией, определяется судебным приставом-исполнителем (). Расчет задолженности оформляется постановлением судебного пристава-исполнителя (). Поэтому суммы, которые не были удержаны до получения исполнительного листа, могут быть удержаны из заработной платы сотрудника только на основании отдельного исполнительного документа - постановления судебного пристава-исполнителя. В нем должен быть приведен расчет суммы долга.
() ст. 102 Закона № 229-ФЗ
() ст. 14 Закона № 229-ФЗ
Добавим, что со всеми исполнительными документами, поступившими в организацию, работник должен быть ознакомлен под роспись.
() письмо Роструда от 11.03.2009 № 1147-ТЗ
Несколько исполнительных листов. Очередность взысканий
Возникают ситуации, когда в организации находится несколько исполнительных листов на одного сотрудника. При удержании с него средств необходимо учитывать очередность удовлетворения требований взыскателей, которая установлена статьей 111 Закона № 229-ФЗ:
В первую очередь, удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;
Во вторую очередь, удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
В третью очередь, удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
В четвертую очередь, удовлетворяются все остальные требования.
При распределении каждой взысканной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после погашения задолженности перед предыдущей очередью в полном объеме.
Пример
На сотрудника организации Иванова поступили три исполнительных листа. Первый - на взыскание задолженности по алиментам на содержание несовершеннолетних детей в общей сумме 320 000 руб. В погашение долга взыскивается 70% заработка. Второй - на взыскание задолженности по налогам в общей сумме 24 000 руб. Третий - на взыскание задолженности по кредиту в сумме 45 000 руб. По второму и третьему исполнительным листам взыскивается 20% заработка. Ежемесячная сумма заработной платы Иванова составляет 46 000 руб.
Сумма НДФЛ, которая ежемесячно удерживается из зарплаты Иванова, составляет:
46 000 руб. х 13% = 5980 руб.
46 000 – 5980 = 40 020 руб.
Ежемесячно в счет погашения задолженности по первому исполнительному листу (алименты) с Иванова должно удерживаться:
40 020 руб. х 70% = 28 014 руб.
Удержания в этой сумме будут производиться в течение 11 месяцев. В последующий, двенадцатый, месяц с Иванова должно быть удержано:
320 000 руб. – 28 014 руб. х 11 мес. = 11 846 руб.
Это составляет 29,6% от его заработка. После этого задолженность по первому исполнительному листу будет погашена. В следующем месяце удерживаются суммы в погашение задолженности по второму исполнительному листу (долг перед бюджетом).
Ежемесячно в счет погашения задолженности по второму листу с Иванова должно удерживаться:
40 020 руб. × 20% = 8004 руб.
Удержания в этой сумме будут производиться в течение 2 месяцев. В последующий, третий, месяц с Иванова должно быть удержано:
24 000 руб. – 8004 руб. х 2 мес. = 7992 руб.
Это составляет 19,97% от его заработка. А значит, в этом месяце организация вправе доудержать с него часть задолженности по третьему исполнительному листу (долг перед банком).
Эта сумма составит:
40 020 руб. х 20% – 7992 руб. = 12 руб.
Таким образом, по окончании данного месяца задолженность Иванова перед банком будет равна:
40 020 руб. х 20% = 8004 руб.
Удержания в этой сумме будут производиться в течение 5 месяцев. В последующий, шестой, месяц с Иванова должно быть удержано:
44 988 руб. – 8004 руб. х 5 мес. = 4968 руб.
После этого его задолженность по всем исполнительным листам будет погашена в полном объеме.
Если взысканной с должника денежной суммы недостаточно для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.
Пример
На сотрудника организации Иванова поступили три исполнительных листа. Все они выданы на взыскание задолженности по банковским кредитам в размере 50% заработка сотрудника. Общая сумма задолженности составляет 450 000 руб., в том числе:
По первому листу - 240 000 руб. (53,333% от общей суммы долга);
По второму листу - 60 000 руб. (13,333% от общей суммы долга);
По третьему листу - 150 000 руб. (33,333% от общей суммы долга).
Ежемесячная сумма заработной платы Иванова составляет 35 000 руб. Сумма НДФЛ, которая ежемесячно удерживается из заработной платы Иванова, составляет:
35 000 руб. × 13% = 4550 руб.
Сумма, с которой производятся удержания по исполнительным листам, равна:
35 000 – 4550 = 30 450 руб.
Ежемесячно в счет погашения задолженности по первому исполнительному листу с Иванова должно удерживаться:
30 450 руб. × 50% = 15 225 руб.
Этой суммы недостаточно для удовлетворения всех требований первой очереди. Поэтому она распределяется пропорционально их сумме. Ежемесячные выплаты составят:
По первому исполнительному листу:
15 225 руб. × 53,333% = 8120 руб.;
По второму исполнительному листу:
15 225 руб. × 13,333% = 2030 руб.;
По третьему исполнительному листу:
15 225 руб. × 33,333% = 5075 руб.
Сумма задолженности Иванова по всем исполнительным листам будет полностью погашена через 30 месяцев.
Бухгалтер получил несколько исполнительных листов, выданных на взыскание алиментов с одного и того же работника. Как правильно произвести удержание?
Каждый бухгалтер хоть раз держал в руках исполнительный лист или судебный приказ на удержание с работника сумм алиментов на содержание несовершеннолетних детей и имеет представление о том, как выглядят эти документы и как с ними работать.
Но если на одного и того же работника приходит несколько исполнительных листов? Как в этом случае должен действовать бухгалтер? Давайте разберемся.
Шаг 1. Определить очередность
Если на одного работника поступило одновременно несколько исполнительных листов, бухгалтеру прежде всего нужно определить очередность удовлетворения требований по ним (см. таблицу). При этом нужно руководствоваться статьей 111 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ).
Таблица. Очередность удовлетворения требований взыскателей
Как видно из таблицы, требования о взыскании алиментов (как на несовершеннолетних детей, так и на других лиц) удовлетворяются в первую очередь
После того как бухгалтер определил, в какой последовательности гасить долги работника по исполнительным листам, он может приступать к расчету удержаний. При этом нужно помнить о допустимых размерах удержаний из дохода работника.
Общее правило. Согласно статье 138 Трудового кодекса размер удержаний по одному или нескольким исполнительным документам при каждой выплате заработной платы не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику, и приравненных к ней платежей и выдач вплоть до полного погашения взыскиваемых сумм.
При этом правилами Семейного кодекса предусмотрено, что в случае, когда нет соглашения об уплате алиментов, они взыскиваются в долевом отношении к заработку (доходам) плательщика: на одного ребенка - 1/4 (25%), на двух детей - 1/3 (33%), на троих и более детей - 1/2 (50%) заработка и (иного) дохода родителя (п. 1 ст. 81 СК РФ). Размер алиментов в долях от заработка в большей степени гарантирует интересы детей. Но если доход родителя носит нерегулярный характер, то суд определяет размер алиментов с родителя на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме (ст. 83 СК РФ).
Исключение. Больше 50% из заработной платы сотрудника можно удерживать, если:
- удержания производятся одновременно по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов и по другим исполнительным документам (ст. 110 СК РФ);
- взыскиваются алименты на несовершеннолетних детей, возмещается вред, причиненный здоровью другого лица, вред лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, или ущерб, причиненный преступлением (ч. 3 ст. 138 ТК РФ).
В этих случаях предельный размер удержаний из заработной платы увеличивается до 70%.
НДФЛ. Во всех случаях размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налога на доходы физических лиц (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
Ситуация 1. Если денег на всех не хватает
При недостаточности подлежащей удержанию денежной суммы для полного удовлетворения всех требований внутри одной очереди они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).
Пример 1. Бухгалтер получил два исполнительных листа на И.И. Степина. Согласно этим документам нужно направить:
- 17 000 руб. гражданке Е.В. Рудневой (матери его первого ребенка);
- 34 000 руб. гражданке И.Я. Лариной (матери его двух других детей).
Из зарплаты работника за апрель 2013 года можно удержать только 21 000 руб. Как бухгалтеру произвести выплату?
Решение. Бухгалтер должен сам распределить удержанную из доходов работника сумму между всеми его долгами первой очереди (пропорционально сумме долга) (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). В этой ситуации бухгалтер определил, что:
- гражданке Е.В. Рудневой нужно направить 7000 руб. ;
- гражданке И.Я. Лариной - 14 000 руб. (21 000 руб. – 7000 руб.).
Ситуация 2. Если возникла задолженность по алиментам
Алименты присуждаются взыскателю с момента обращения в суд (п. 2 ст. 107 СК РФ). Но исполнительный лист, выданный на основании решения суда, не всегда можно сразу предъявить к взысканию. В результате может возникнуть задолженность по алиментам. Она может также возникнуть как по вине плательщика (уклонение от уплаты алиментов, несообщение о месте жительства и т. д.), так и при отсутствии его вины (задержка выплаты заработной платы, временная нетрудоспособность и т. д.).
Период взыскания задолженности. Наличие или отсутствие вины оказывает влияние на период, за который может быть взыскана задолженность по алиментам. Так, если плательщик невиновен в образовании задолженности, то она взыскивается в пределах трехлетнего срока (п. 1 ст. 113 СК РФ), если же он виноват - за весь период, в течение которого не уплачивались алименты (п. 2 ст. 113 СК РФ).
Порядок удержания. Задолженность по алиментам взыскивается одновременно с суммами алиментов за текущие периоды. Удержания задолженности производятся в размере до 50% дохода, но с таким расчетом, чтобы общая сумма удержаний с текущими суммами алиментов не превышала 70% дохода.
Пример 2. В бухгалтерии ООО «Контроль» на С.А. Убегайкина есть два исполнительных листа:
- на взыскание материального ущерба, причиненного работником, в размере 10 000 руб.;
- на возмещение вреда, причиненного им, здоровью гражданина в сумме 11 250 руб.
Судебный пристав принес в бухгалтерию на работника еще два исполнительных листа:
- на взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 всех доходов. Удержание предписано производить регулярно до погашения суммы 16 170 руб. (задолженность), после чего удерживать согласно исполнительному листу;
- на удержание алиментов на содержание жены в размере МРОТ (5205 руб.) до достижения ребенком трехлетнего возраста (до 10 октября 2014 года).
Оклад С.А. Убегайкина составляет 50 000 руб. в месяц. Как правильно произвести удержание по всем четырем исполнительным листам?
Решение. За апрель работнику начислена заработная плата в сумме 50 000 руб., совокупный налогооблагаемый доход работника с начала года не превысил 200 000 руб. Ему предоставлен стандартный налоговый вычет на его несовершеннолетнего ребенка. Удержан НДФЛ - 6318 руб. [(50 000 руб. − 1400 руб.) × 13%]. Следовательно, общий размер удержаний из заработка сотрудника не может превысить 30 577,4 руб. [(50 000 руб. − 6318 руб.) × 70%].
Исполнительные листы содержат требования о взысканиях разной очередности, поэтому сначала нужно удержать суммы по листам, выданным на взыскание алиментов (вместе с задолженностью) и возмещение вреда, причиненного здоровью гражданина, а потом - сумму на взыскание материального ущерба.
Удержания по исполнительным листам в апреле
Определим размер алиментов на ребенка за апрель. Он равен 10 920,5 руб. [(50 000 руб. − 6318 руб.) × 1/4].
Общая сумма алиментов, взысканий и задолженности равна 53 545,5 руб. (10 000 руб. + 11 250 руб. + 10 920,5 руб. + 16 170 руб. + 5205 руб.).
Так как общий размер задолженности по всем исполнительным листам превышает допустимую сумму удержания (53 545,5 руб. > 30 577,4 руб.), удовлетворить сразу все требования взыскателей не удастся.
Определим сумму удержаний по взысканиям первой очереди. Она равна 43 545,5 руб. (10 920,5 руб. + 16 170 руб. + 5205 руб. + 11 250 руб.), что снова превышает допустимый размер удержания (43 545,5 руб. > 30 577,4 руб.). Придется рассчитать суммы удержаний пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.
Сумма алиментов на несовершеннолетнего ребенка (с учетом задолженности), которую можно удержать по исполнительному листу в апреле, равна 19 022,79 руб. [(10 920,5 руб. + 16 170 руб.) × 30 577,4 руб. : 43 545,5 руб.].
Сумма алиментов на жену равна 3654,92 руб. (5205 руб. × 30 577,4 руб. : 43 545,5 руб.).
Сумма удержаний по возмещению вреда, причиненного здоровью, равна 7899,69 руб. (11 250 руб. × 30 577,4 руб. : 43 545,5 руб.).
Итого с заработка за апрель будет удержано 30 577,4 руб.(19 022,79 руб. + 3654,92 руб. + 7899,69 руб.).
С заработка сотрудника по трем исполнительным листам уже взыскивается сумма в размере 70% заработка, поэтому взыскание по четвертому документу в апреле не производится.
Задолженность по алиментам, не удержанным в апреле, составила 12 968,1 руб. (43 545,5 руб. − 30 577,4 руб.), из них:
- 8067,71 руб. (10 920,5 руб. + 16 170 руб. − 19 022,79 руб.) - по алиментам на несовершеннолетнего ребенка;
- 1550,08 руб. (5205 руб. − 3654,92 руб.) - по алиментам на жену;
- 3350,31 руб. (11 250 руб. − 7899,69 руб.) - по суммам на возмещение вреда, причинного здоровью.
Удержания по исполнительным листам в мае
В мае нужно погасить задолженность по взысканиям за апрель (12 968,1 руб.) и произвести удержания по исполнительным листам за май. После определения размера общей задолженности по взысканиям за май будет видно, позволит ли предельный размер удержать 10 000 руб. на взыскание материального ущерба.
Размер алиментов на ребенка за апрель не изменился. Он равен 10 920,5 руб. [(50 000 руб. − 6318 руб.) × 1/4].
Сумма алиментов на жену - 5205 руб.
Общая сумма алиментов, взысканий и задолженности равна 39 090,6 руб. (10 000 руб. + 10 920,5 руб. + 5205 руб. + 12 968,1 руб.).
Предельный размер удержаний в мае - 30 577,4 руб. [(50 000 руб. − 6318 руб.) × 70%].
Общая сумма взысканий по исполнительным листам превышает предельную сумму удержаний (39 090,6 руб. > 30 577,4 руб.).
Определим сумму удержаний по взысканиям первой очереди. Она равна 29 093,6 руб. (10 920,5 руб. + 5205 руб. + 12 968,1 руб.). Удержание взысканий первой очереди можно погасить в мае полностью, так как их сумма не превышает предельную сумму удержаний (29 093,6 руб. < 30 577,4 руб.).
Что касается суммы возмещения причиненного ущерба в размере 10 000 руб., то в мае удержать ее нет возможности.
Удержания по исполнительным листам в июне
В июне доход С.А. Убегайкина превысил 280 000 руб., стандартный вычет не применяется.
Из заработка работника бухгалтеру нужно взыскать:
- алименты на ребенка в сумме 10 875 руб. [(50 000 руб. − 6500 руб.) × 1/4]) и на жену в размере 5205 руб. Всего сумма алиментов составит 16 080 руб. (10 875 руб. + 5205 руб.);
- сумму причиненного работником материального ущерба в размере 10 000 руб.
Предельный размер взысканий по требованиям первой очереди равен 30 450 руб. [(50 000 руб. − 6500 руб.) × 70%]. Следовательно, бухгалтер полностью погасит задолженность по алиментам за июнь (16 080 руб. < 30 450 руб.).
Предельный размер взысканий по требованиям четвертой очереди равен 21 750 руб. [(50 000 руб. − 6500 руб.) × 50%]. Сумма материального ущерба меньше этого лимита (10 000 руб. < 21 750 руб.), поэтому в июне она будет полностью погашена.
С августа бухгалтер будет удерживать из дохода работника суммы на содержание несовершеннолетнего ребенка и жены.
Бухгалтеру приходится не только начислять работникам зарплату, но и удерживать из нее определенные суммы. Например, по исполнительным листам. Определить сумму удержания для того, чтобы не превысить установленный лимит, порой бывает непросто. Ошибка же чревата неприятностями в виде санкций и судебных споров.
Два исполнительных листа
Бухгалтер ежемесячно удерживает с сотрудника треть зарплаты в виде алиментов на ребенка . И вдруг в компанию приходит еще один исполнительный лист – на 50% удержаний из его доходов для погашения взятого кредита в банке. Как в таком случае поступить бухгалтеру, чтобы не оказаться «крайним»? Каждое требование по отдельности законодательству не противоречит, но как их совместить?
Пункт 1 статьи Закона № 229-ФЗ гласит, что если взысканной с должника суммы недостаточно для удовлетворения в полном объеме всех требований по всем исполнительным документам, устанавливается очередность удовлетворения.
В частности, в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью , возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда. Тогда как требования банков по взысканию задолженности по договорам удовлетворяются только в четвертую очередь. В пункте 2 данной статьи сказано, что каждая взысканная с должника сумма сначала направляется на погашение требования первой очереди, а требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.
Получается, что в рассматриваемой ситуации работодателю сначала надо полностью «расплатиться» с требованиями по алиментам, т. к. это первая очередь. Для этого достаточно взыскать всего лишь треть заработка. Значит, данное требование будет исполнено в полном размере, даже если удержано 50% заработка. Так что оснований для взыскания за пределами 50% от заработка (до 70%) в данном случае не возникает.
Оставшуюся после перечисления алиментов часть от удержанной половины заработка нужно перечислить по второму исполнительному листу в пользу банка. И таким образом поступаем вплоть до полного удовлетворения соответствующего требования банка (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). При условии, конечно, что в этот период не прекратится взыскание алиментов.
Распределение алиментов
Или, допустим, в отношении работника имеются сразу три постановления: на содержание супруги в размере 0,6 величины прожиточного минимума для трудоспособного населения, на содержание сына (в размере 1/4 доходов ежемесячно) и на содержание дочери (в размере 1/6 доходов ежемесячно). Как следует из статьи 90 Семейного кодекса РФ, суммы, выплачиваемые на содержание бывшего супруга, также признаются алиментами. Следовательно, во всех трех случаях речь идет об алиментах, но «подвох» заключается в том, что «потолок» удержаний в 70% предусмотрен именно для алиментов на детей. Таким образом, для удовлетворения требований в отношении супруги сотрудника удержать можно не более половины заработка.
В то же время, устанавливая очередность удовлетворения требований по нескольким исполнительным листам, законодатель не отделил алименты на детей от прочих алиментов . Значит, для целей очередности и распределения денег взыскания по всем трем исполнительным листам будут относиться к одной очереди – к первой. Поэтому в данном случае будет действовать правило пункта 3 статьи 111 Закона № 229-ФЗ: если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.
Значит, алгоритм действий в данном случае будет таким. Сначала из заработка сотрудника должна быть удержана сумма алиментов на содержание супруги и обоих детей в пределах 50% заработка сотрудника. Удержанная таким образом сумма распределяется между всеми взыскателями пропорционально причитающейся каждому из них сумме.
После этого нужно произвести доудержание алиментов на детей с тем, чтобы взыскание не превышало 70% заработка. Удержанная сумма распределяется только между детьми пропорционально причитающейся каждому из них сумме.
Исполнительный лист получен с задержкой
Не меньше сложностей возникает и при определении периода, в течение которого нужно проводить удержания. Причем вопросы вызывает установление как начальной, так и конечной даты взыскания. Еще сложнее дело обстоит с задолженностью за прошлые периоды. Например, судебный приказ, датированный 29.01.17, в котором указано, что, начиная с 19 января, необходимо ежемесячно взыскивать с сотрудника алименты в размере 1/4 заработка, поступил в бухгалтерию лишь в мае.
Согласно пункту 3 статьи 98 Закона № 229-ФЗ лица, выплачивающие должнику зарплату или иные периодические платежи, обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе, со дня получения этого самого исполнительного документа от взыскателя. Судебный приказ, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 12 Закона № 229-ФЗ, приравнивается к исполнительному документу. Таким образом, начинать удержания нужно с того момента, когда бухгалтерия получила судебный приказ, т. е. в данном случае в мае.
Осталось определить, какую сумму нужно будет взыскать при первой выплате: от текущего дохода или с учетом задолженности. Согласно пункту 3 статьи 102 Закона № 229-ФЗ размер задолженности по алиментам , уплачиваемым на несовершеннолетних детей в долях к заработку должника, определяется исходя из заработка и иного дохода должника за период, в течение которого взыскание алиментов не производилось.
Обратите внимание
При удержании алиментов с работника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц. Если же требования по удержанию относятся к разным очередям, то сначала удерживаются алименты.
Если взыскание производится по решению судебного пристава , то задолженность определяется именно приставом и указывается в постановлении (п. 2 ст. 102 Закона № 229-ФЗ). В данном же случае организация проводит взыскание непосредственно на основании исполнительного документа. Это значит, что ей необходимо выполнить требования пункта 3 статьи 102 Закона № 229-ФЗ самостоятельно и определить размер задолженности за период с 19 января 2017 года по дату получения приказа, в течение которого алименты, установленные этим документом, не удерживались.
Данная задолженность определяется исходя из заработка сотрудника за указанный период и удерживается из текущих выплат одновременно с алиментами с учетом ограничения в 70% от выплачиваемой суммы, установленного пунктом 3 статьи 99 Закона № 229-ФЗ, вплоть до полного погашения. То есть при первой после получения судебного приказа выплате зарплаты у работника может быть удержано до 70% заработка, если это необходимо для погашения задолженности по алиментам, образовавшейся с января.